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南昌金算盘实业有限公司
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审计过程大致可分哪几个阶段?

创建时间:2017-10-27 15:31 浏览次数:177

审计工作一直对外界来说是个很复杂的东西,但是对于会计从事人员来说就没那么复杂了,南昌财务审计公司跟大家说说审计过程大致可分哪几个阶段。

审计工作一直对外界来说是个很复杂的东西,但是对于会计从事人员来说就没那么复杂了,南昌财务审计公司跟大家说说审计过程大致可分哪几个阶段。


南昌财务审计公司


(一)接受业务委托

会计师亊务所应当按照执业准则的规定,谨慎决策是否接受或保持某客户关系和具体审计业务。在接受新客户的业务前,决定是否保持现有业务或考虑接受现有客户的新业务时,会计师事务所应当执行一些客户接受与保持的程序,以获取如下倍息:①考虑客户的诚信,没有信息表明客户缺乏诚信;②具有执行业务必要的素质、****胜任能力、时间和资源;③能够遵守相关职业进德要求。

(二)计划审计工作

计划审计工作是指注册会计师为了完成各项审计业务,达到预期目标,在具体实施审计程序之前编制的工作计划。

计划审计工作十分重要,计划不周不仅会导致盲目实施审计程序,无法获得充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平,影响审计目标的实现,而且还会浪费有限的审计资源,增加不必要的审计成本,影响审计工作的效率。而合理的审计计划有助于注册会计师关注重点,审计领域,及时发现和解决潜在问题及恰当地组织和符理审计工作,以使审计工作更加有效。同时充分的审计计划还可以帮助注册会计师对项目组成员进行恰当分工,指导监督及复核其工作,有助于协调其他注册会计师和专家的工作。因此对于任何一项审计业务,注册会计师在执行具体审计程序之前,都必须根据具体情况制订科学、合理的计划,使审计业务以有效的方式得到执行。一般而言,计划审计工作主要包括:在本期审计业务开始时开展的初步业务活动;制订总体审计策略;制订具体审计计划等。

(三)实施风险评估程序

审计准则规定,注册会计师必须实施风险评估程序,以此作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础。所谓风险评估程序,是指注册会计师实施的了解被审计单位及其环境并识别和评估财务报表重大错报风险的程序。风险评估程序是必要程序,了解被审计单位及其环境特別是为注册会计师在许多关键环节做出职业判断提供了重要基础。了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程,贯穿于整个审计过程的始终。注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度。一般而言,实施风险评估程序的工作主要包括:了解被审计单位及其环境;识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险,包括确定需要特别考虑的重大错报风险(即特别风险)以及仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险等。

(四)实施控制测试和实质性程序

注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施.并针对评估的认定层次的重大错报风险设计实施进一步的审计程序,以将审计风险降低至可接受的低水平。进一步的审计程序包括控制测试和实质性程序。控制测试是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序(即控制测试是用于测试内部控制运行是否有效的审计程序)。实质性程序是为了发现认定层次的重大错报而实施的测试程序,包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。需要指出的是,注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断,可能无法充分识别所有的重大错报风险,并且由于内部控制存在固有的局限性,无论评估的重大错报风险结果如何,注册会计师都应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序。

(五)完成审计工作和编制审计报告

注册会计师在完成财务报表所有循环的进一步审计程序后,还应当按照有关审计准则的规定做好审计完成阶段的工作,并根据所获取的各种证据,合理运用****判断,形成适当的审计意见。本阶段主要工作包括:审计期初余额、比较数据、期后事项和或有事项;考虑持续经营问题和获取管理层声明;汇总审计差异,并提请被审计单位调整或披滿;复核审计工作底稿和财务报表;与管理层和治理层沟通;评价审计证据,形成审计意见;编制审计报告等。
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